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重点群体创业就业税收优惠政策指南

文章来源:未知 更新时间:2019-10-04

  (2)持《就业创业证》或《就业失业登记证》(经县以上人力资源社会保障部门注明•△■◇•●“自主创业税收政策•▼-▪-▽”或■◁○“毕业年度内自主创业税收政策△◁”)的登记失业半年以上的人员△▽, 零就业家庭=◇☆、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员◁•△,以及毕业年度内高校毕业生□▼……=。

  从事个体经营▷●,自办理个体工商户登记当月起▪•,在 3 年(36 个月)内按每户每年 14400 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税•☆◇▼-、城市维护建设税◁●▼●、教育费附加=■◆-…★、地方教育附加和个人所得税□▼。城市维护建设税•▼…•▪•、教育费附加▲★■、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税 应纳税额●•▪◁。

  纳税人的实际经营期不足 1 年的▷▲,应当以实际月数换算其减免税限额◁◆………。换算公式为▼★●:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数○△▪…▽◇。

  纳税人实际应缴纳的增值税○△★、城市维护建设税●•■□▪、教育费附加▲□★=-、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的▽□◁…◇-,以实际应缴纳的增值税●△、城市维护建设税◆-●▷◇△、教育费附加-●◇■◇…、地方教育附加和个人所得税税额为限-=◁;实际应缴纳的增值税…▷▼●、城市 维护建设税•=▼■、教育费附加▲▼=-△▲、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的□□▽…◇-,以减免税限额为限•▽◇◁▷。

  纳税人以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政 策满 3 年的■=,不得再享受本项税收优惠政策▼•◇△☆;以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满 3 年且符合本项政策规定条件的◆=…▽,可按本项政策规定享受优惠至 3 年期满▪▪=…◆。

  《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政 策的通知》(财税〔2019〕22 号)□■▷☆☆★;

  《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收 政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告 2019 年第10号)▪▼◆▪▼■;

  《安徽省财政厅 国家税务总局安徽省税务局 安徽省人力资源和社会保障厅 安徽省扶贫开发工作办公室转发财政部 税务总局 人力资源和社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》( 皖财税法〔2019〕183 号)○☆★=。

  登记失业半年以上的人员◆○•◆,零就业家庭□▷、城市低保家庭的登记失业人员★•◆,以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的•▪…,由其留存《就业创业证》或《就业失业登记证》备查••。

  在限额内可依次扣减增值税▪▲•■、城市维护建设税▷▼、教育费附加▼-○▷▪、地方教育附加和个人所得税(注意△▪▲▼:为依次扣减□☆,而不是同时扣减或一并扣减)○◇:

  填写增值税申报表附表《增值税减免税申报明细表》▷=-◇◆△,选择减税性质代码及名称□▽…★○,填写期初余额▽◆◇、本期发生额-•▪-、 本期实际抵减税额◁•◇=△△,扣减增值税▽△○□。

  填写《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》=▼◆□○★,调整城市维护建设税○▲▪■■★、教育费附加◇▼△◇=、地方教育附加的计税(费)依据○◁◁★,选择减税性质代码△▼=•、填写减免税(费) 额□▼=○=,扣减城市维护建设税•☆▽、教育费附加--、地方教育附加••…○。

  纳税人在进行经营所得个人所得税月(季)度预缴申报时●•★=◆△,填写《个人所得税减免税事项报告表》●◇○▷,勾选减免事项▲▪▷◆▲△,填写减免人数•▼◇-◁•、减免税额▷□-▷、减免税人员名单△•,扣减个人所得税•◁。

  纳税年度终了◇□□○,如纳税人实际减免的增值税◇•☆、城市维护建设税★■○■▲、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额…-■•,纳税人在进行经营所得个人所得税年度申报时◆•-,以差额部分扣减个人所得税☆■●。当年扣减不完的◆○•▲▼,不再结转以后年度扣减◁▷□…☆-。具体操作•▼:填写《个人所得税减免税事项报告表》▷●▼▽•, 勾选减免事项○▼,填写减免人数•▼•、减免税额•□◁□=、减免税人员名单□▼=-, 扣减个人所得税-•。

  (1)招用建档立卡贫困人口◆★▲-★-,与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业★▽•□;

  (2)招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明△☆★▪“企业吸纳税收政策•◁▲■□●”)的人员☆▷★▷◁●,与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业▲★-;

  自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起•◁▷●▪,在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税◇-=、城市维护建设税▷•▪、教 育费附加-▲■•、地方教育附加和企业所得税优惠△◁,定额标准为每 人每年 7800 元◁…=。城市维护建设税=○●□△、教育费附加-□☆…●◇、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳 税额◁-▲◆。

  享受优惠政策当年-●•◁,重点群体人员工作不满 1 年的◆★,应当以实际月数换算其减免税总额◇▪△▼。换算公式为●◇☆:减免税总额=每名重点群体人员本年度在本企业工作月数÷12×7800 纳税人实际应缴纳的增值税◆•、城市维护建设税◆○…▷、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的=◇…•▽,以实际应缴纳的增值税•△•、城市维护建设税▽▽▽▼▪=、教育费附加▽▽▪■、地方教育附加为限…◇▲○;实际应缴纳的增值税△★☆▼◇、城市维护建设税▷▷□◇、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的★=,以核算的减免税总额为限□◁。纳税年度终了…▽▽•△◁,如果纳税人实际减免的增值税□△▪◁、城市维护建设税▲□●、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额•●,纳税人在企业所得税汇算清缴时…◁,以差额部分扣减企业所得税▼△▷•□。当年扣减不完的◇◇,不再结转以后年度扣减=•▷=•▼。

  纳税人以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政 策满 3 年的-□,不得再享受本项税收优惠政策◇▪=★;以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满 3 年且符合本项政策规定条件的▽▽○…▷,可按本项政策规定享受优惠至 3 年期满▪◁=★…◆。

  《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政 策的通知》 (财税〔2019〕22 号)◆◆▼;

  《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收 政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告 2019 年第 10 号) ◇◆;

  《安徽省财政厅 国家税务总局安徽省税务局 安徽省人力资源和社会保障厅 安徽省扶贫开发工作办公室转发财政部 税务总局 人力资源和社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(皖财税法〔2019〕183号)

  招用重点群体人员的《就业创业证》或《就业失业登 记证》(注明★▽“企业吸纳税收政策•◁◇◁■☆”◁△,建档立卡贫困人口不 需提供)•◆;

  在限额内可依次扣减增值税○☆、城市维护建设税☆▼◇、教育费附加☆-▲★▪◁、地方教育附加和企业所得税(注意□●○◆•:为依次扣减○◇,而 不是同时扣减或一并扣减)○★:

  当年度首次申报享受优惠时□…•◇,需要采集重点群体信息◁…,填写《企业重点群体人员采集表》○…○◇▽●,发生信息变更◆★◁◇★,应 在申报所属期进行信息填报▪△▽=…○。

  填写增值税申报表附表《增值税减免税申报明细表》○◇●▷,选择减税性质代码及名称●◁●,填写期初余额●••◆•、本期发生额▽★▲★、 本期实际抵减税额•△•▲▲◇,扣减增值税••●★•。

  填写《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》■●▷,调整城市维护建设税■-□▪、教育费附加▪▪▼、地方教育附加的计税(费)依据☆•,选择减税性质代码=★=☆▷○、填写减免税(费) 额▷--●,扣减城市维护建设税▲◇○■▷△、教育费附加▷-○◇◆△、地方教育附加▲●。

  纳税年度终了■○•,如果纳税人实际减免的增值税-◁★▷•=、城市维护建设税▲▪•★、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额▪▪…,纳税人在企业所得税汇算清缴时◁○,以差额部分扣减企业所得税◆●▽▲□。当年扣减不完的□▼□-•,不得结转以后年度扣减●▪★=。具体操作…★◆•:填写《减免所得税优惠明细表》…◁▲•…-,在第 30 行 ▼●▼…◇“三十☆•▷▲▲、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税▪●”•▼-•▼、第 30▷■□.1 行-▪○▽△=“(一)下岗失业人员再就业▽◇”○-、第 30▷◁★•.2 行◆★●■●“(二) 高校毕业生就业□=◆◇☆”对应的▷◇○•“金额▼◇”栏内填写减免税额▽…▪-,减免企业所得税■◇★。

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